Количество выездных налоговых проверок в 2022 году выросло впервые за многие годы. Большинство дел не доходят до суда потому как налогоплательщик предпочитает не спорить с налоговой, опасаясь уголовной ответственности. Основные категории споров в суде — дробление бизнеса, возврат переплат, споры по получению необоснованной налоговой выгоды, споры по фиктивным сделкам.
Судебная практика по дроблению бизнеса в минувшем 2022 году складывалась как в пользу налогоплательщика, так и против него. Чаще всего споры касаются дробления семейного бизнеса или уменьшения денежного оборота посредством организации нескольких фирм, где совпадают учредитель и директор. Это одни из самых сложных для защиты категорий дел, но небезнадёжных!
При «дроблении» бизнеса грань между законным налоговым структурированием и уклонением от уплаты налогов очень тонкая. Основная проблема защиты налогоплательщика от вменяемого ему «дробления» — отсутствие законодательного определения и сведение его к перечислению неких признаков, которых можно насчитать более сотни. Большинство этих признаков есть практически у всех групп компаний. Каждая ситуация уникальна, и утверждать, содержит ли такое структурирование бизнеса признаки дробления, или деловые цели такой организации бизнеса оправданы, возможно только посредством анализа — налогового аудита (не путать с «классическим» аудитом).
Ещё одна не простая для решения задача — почти каждому бизнесу нужны наличные. Совсем недавно суд разбирался в достаточно популярном способе вывода наличных денежных средств через агентский договор на закуп товарно-материальных ценностей. Договор не содержал чётких условий взаимодействия контрагентов, назывался налогоплательщиком излюбленным термином «рамочный». Такие технические договоры довольно часто расплывчато описывают документооборот, что конечно же обращает на себя внимание налоговых органов.
До сих пор, несмотря на обилие судебной практики не в пользу налогоплательщика, остаются актуальными споры, где к налоговой ответственности привлекают бизнес за взаимодействие со спорными контрагентами — «однодневками» или организациями, реально не ведущими хозяйственную деятельность. При заключении договора с такой фирмой сделка признается нереальной, документооборот — фиктивным. Многие пользуются такими незаконными схемами для минимизации налоговой нагрузки, потому что не видят альтернативы.
Однако она есть — законное налоговое планирование!
Да, оно более сложное и непростое при создании и обслуживании. Да, будет иметь значение и качество оформления документов, и должная осмотрительность, и показания свидетелей, однако выиграть в суде можно. Но, конечно, лучше не доводить до выездной проверки, а тем более до суда, а грамотно организовывать бизнес и планировать налоговою нагрузку.
Основные налоговые риски в 2023 году останутся такими же, как и в 2022 году. Бизнесу, конечно, следует быть внимательным, чудес не бывает: есть налоговая выгода — есть и налоговые риски.
Надежда Захарова,
директор ООО «НАЛОГ.ПРАВО.ГРУПП»
+7 913 627-37-67
на правах рекламы
